越南的税收立法权和征税权集中在中央。目前，越南已初步建立起相对完善的税收体系，对越南的经济发展起到了较为重要的推动作用。当前越南税收制度的总体改革方向是精简税制，降低税负，规范管理，推动税收制度与市场经济接轨。面对新冠疫情的不利影响，越南政府也推出了企业所得税减免30%的优惠政策，允许企业将参加防疫措施当中的开支包括疫情捐款与防疫工具的开销，可全额在企业所得税税前扣除。
本文将为大家详细介绍在越南投资将会涉及到的几类主要的税收类型。
一、企业所得税
企业所得税（Corporate Income Tax，以下简称“CIT”）是指对越南境内的企业（包括居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以 其生产经营所得为课税对象所征收的一种税。企业所得税是直接税。
居民企业应当就其来源于越南境内、境外的所得缴纳企业所得税。 自 2016 年 1 月 1 日起，越南的企业所得税的基本税率为 20%，对于在越南境内从事油气、矿产等稀有资源开采业务的企业适用更高的企业所得税税率。
设立在指定的投资区域即经济区、高科技区、工业区和出口加工区的企业享有优惠的企业所得税税率以及相关奖励措施，具体见下表：
非居民企业在越南境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，其应纳税额根据在越南境内取得的销售商品、提供劳务所得及相应百分比计算，具体如下：
• 提供劳务:商店、酒店赌场管理为 10%；销售商品时提供应税劳务的为 1%，无法划分商品价值和劳务价值的为 2%；其他为 5%；
• 按照国际贸易条例在越南境内提供和调拨商品：1%；
• 特许权使用费：10%；
• 船舶、飞机(包括其发动机及配件)租赁费：2%；
• 井架、机械设备、运输工具租赁(上一点规定除外)：5%；
• 借款利息：5%；
• 证券转让、境外再保险：0.1% ；
• 金融衍生服务：2%；
• 建筑、运输及其他活动：2%。
二、个人所得税
居民纳税人是指满足下列其中一个条件的个人：在一个年度内或从到达越南的第一天起计算的连续 12 个月内在越南居住 183 天或超过 183 天的个人；在越南拥有一个习惯性居所（经常性住所），可以是在越南有一个登记的永久住所或者一个有期限的租赁合同所明确的用于居住的出租房。越南居民纳税人按其全球收入纳税。
越南实行分类与综合相结合的个人所得税制。应税所得包括经常所得和非经常所得，经常所得如工资薪金、奖金、提供劳务所得等，非经常所得如科技转让所得、中奖所得等。越南个人所得税制度规定经常所得项目和非经常所得项目采用不同的税率，其中对经常所得项目分设 7 档超额累进税率，对非经常所得项目采用差别税率，如科技转让所得及博彩所得分别适用 5%和 10%的税率。
居民经营所得、工资薪金所得适用下列超额累进税率：
居民资本投资所得、资产转让所得、不动产转让所得、中奖所得、 版权所得、商业特许权所得、遗产或赠予所得适用下列税率：
三、增值税
越南《增值税法》规定，在越南境内生产、提供应税商品、服务以及进口应税商品的单位和个人为增值税的纳税人。依据《投资法》设立并有外方参与合作经营的外资企业以及在越南境内开展经营活动但未设立法人机构的外国组织和个人(以下简称“外国实体”)都属于增值税的纳税人。
增值税的征税范围覆盖生产、销售、服务全过程，对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。
增值税税率分为零税率、5%、10%（基本税率）。零税率适用于出口商品，5%的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术服务等，10%的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。
四、特别消费税
从事消费品生产、进口以及经营特别消费税应税劳务的组织及个人是特别消费税的纳税人。若从事出口活动的组织、个人购买用于出口但未出口且在国内消费的应税消费品，则从事出口活动的组织、个人为特别消费税纳税人。
特别消费税的征收范围包括商品和劳务。商品部分包括卷烟、雪茄及其他烟草制成品；酒；啤酒；24 座以下汽车，包括两座以上的客运货运两用汽车；两轮摩托车、汽缸容量为 125cm3 以上的三轮摩托车；飞机、游艇；各类成品油；功率为 90000 BTU（英国热量单位）以下的空调；纸牌、祭祀用品。劳务部分包括经营舞厅；经营按摩、推拿、卡拉 OK；经营赌场、赌机；经营博彩业务；经营高尔夫业务，包括销售会员卡、球票；经营彩票。
根据具体的商品及劳务的项目，特别消费税的税率差距较为悬殊，从10%-150%不等，需要对照税率表查询。
五、非农业用地使用税
根据越南《非农业用地使用税》和《非农业用地使用税法指导意见》，非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人。若组织或个人尚未获得土地使用权、房屋及其他附属资产的土地使用权证书，则目前的土地使用者为纳税人。
非工业用地使用税的征收范围包括：
a. 工业园区建设用地，包括工业集群、工业园区、出口加工区和其他受公共土地制度管理的综合生产经营区；
b. 生产经营场所的建设用地，包括工业生产、家庭手工业和手工 业企业用地;服务贸易设施和其他服务生产经营业务的设施用地(包括高新园区和经济区的生产经营场所建设用地)；
c. 矿产资源开采和加工用地，除不影响土壤表层或土地表面的开采活动外；
d. 建筑材料或陶器生产用地，包括作为原材料、建筑材料加工和陶器生产用地。
非工业用地使用税的适用税率：
a. 住宅用地，包括用于商业用途的住宅用地，适用累进式税率表：
b. 用于商业用途的非农业生产经营用地和非农业用地，适用 0.03%的税率；
c. 用途不当或违规使用的土地，适用 0.15%的税率；
d. 由投资者注册以及经国家主管机关批准的阶段性投资项目 用地，适用 0.03%的税率；
e. 被侵占或挪用的土地，适用 0.2%的税率。
六、营业牌照税
越南的营业牌照税的纳税义务人包括国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等在内的经济组织；以及个体经营户等。
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