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年度审计流程

时间：2023-04-21 17:04:42 来源：飞驰环球-您的企业顾

一般事务所审计业务的实施流程分为初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、业务完成阶段和归档六个阶段。

1.初步业务活动

初步业务活动是审计业务最初期，这个时候事务所与客户间主要进行商务洽谈，商谈的内容主要是工作范围以及业务收费等，通常是合伙人或者部门经理与客户进行接触，在沟通的同时也会对客户的基本业务情况、财务核算情况以及治理层及管理层相关人员诚信情况等做一个初步评价，目的是综合审计收费、业务难度和审计风险考虑项目是否承接的问题。

初步业务活动期间，在初步掌握客户基本情况后，程序上需要形成一个项目调查报告，相关报告在事务所内部提交部门领导审批，通过后方可与客户签订正式的审计合同。

2. 风险评估

这个阶段的工作基本过渡到项目执行团队，通常是在初步业务活动的基础上由项目负责人对客户方展开进一步的了解、评估，了解的内容围绕财务核算展开，大概有客户方的所在环境（行业、监管以及法律等）、内部控制、管理层道德、关联方、集团架构以及会计政策及会计估计等；工作开展的方式主要有询问客户方相关人员、查询公开披露信息、获取并阅读公司相关资料等。

风险评估阶段，项目负责人需要根据了解和评估的客户方相关情况，编制审计计划（内容主要涵盖人员安排、时间安排以及重点关注的领域等），为项目团队正式进场审计做准备。

3. 控制测试

控制测试通常在项目团队进场后于客户现场执行，便于沟通和及时获取资料，控制测试服务于实质性程序，围绕客户财务相关控制展开。内控测试有效通常表明公司存在重大错报的风险较小，反之内控测试存在缺陷通常表明公司存在重大错报的风险较高。通过实施控制测试，项目团队可以得出客户方内控设计或运行有效性的结论，再根据内控测试实施结果合理分配审计资源。

4. 实质性程序

该阶段主要按照审计计划的安排，由项目组成员按照预先的分工编制各会计科目审计底稿，通常实质性程序的实施手段包括核对、检查、重新测算、函证以及盘点等，具体取决于所负责的科目的核算情况，不过一般每个科目都有一些固定的常规审计程序需要执行，可以与项目负责人进行沟通确定。

5. 业务完成阶段

该阶段属于审计工作后期，通常基本的现场审计工作已执行完毕，主要工作集中在财务数据汇总、审计报告复核并出具等，具体由项目组成员将各会计科目的审计调整汇总给项目负责人，项目负责人将相关调整录入客户提供的原始财务报表，生成新的经审计后的财务报表，相应完成事务所内部质控流程后与客户沟通好报告日期等就可以出具审计报告。

6.归档

归档系在审计报告出具之后执行，出于审计底稿留存、以后年度查阅以及应对外部检查等原因，项目组在完成审计报告出具后需要将审计实施过程中编制的电子底稿以及纸质底稿进行编号整理并归档，完成项目归档后才代表一个审计项目基本执行完毕。

综上，可以看出，如果严格地按照流程实施审计工作，那审计工作的各个阶段基本是线性的。不过实际情况下可能会受项目组人员安排、项目规模及复杂程度、报告出具时间等各种因素影响，导致部分工作省略、简化或同步进行。

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