新加坡税收制度

新加坡的税种主要有公司所得税、商品和服务税、关税、个人所得税、社会保障税、房地产税和劳工税。新加坡实行较低的所得税和增值税，对股利不征预提税。

①新加坡的国内税收制度。

居民公司指管理和控制中心在新加坡的公司，居民公司在新加坡境内取得的收入及收到的海外收入，缴纳公司所得税。

非居民公司就来源于新加坡的收入及收到的海外收入，缴纳公司所得税。

公司所得税税率17%，但应纳税所得额在152500新加坡元以下的部分免税。

新开业公司前三年另有100000新元应税所得额优惠。新加坡实行单一税制，公司缴纳的所得税税款是最终税款，股东取得的股息，法人股东不再缴纳公司所得税，个人股东可将股息已纳公司所得税抵免个人所得税。

新加坡对公司和个人取得的资本利得均不征税。但出于反避税考虑，如果持股期限较短，出售股权的资本利得会被视为经营所得征税。对持股超过20%且持股期限超过24个月的出售股权利得不征税。新加坡公司发生亏损，可以无限期后转，但必须通过股权合规测试（50%以上股权没有变更）。持股75%的集团内公司，可以将亏损在集团内公司之间结转。

 

在新加坡境内提供商品和劳务，需要缴纳商品和服务税，新加坡的商品和服务税与通常所说的增值税基本相同。基本税率为7%，出口商品和对海外提供服务适用0税率，免税项目包括金融服务、住房的出售和出租、投资性贵金属的进口或本地出售等。境外贸易、转运贸易和代付款项不属于增值税征税范围。

消费税征税范围包括烟、酒、汽车和成品油。新加坡属于自由贸易港，仅对烟、酒、汽车和成品油征收进口关税。

社会保障税由雇主缴纳。新加坡公民和具有新加坡永久居民身份的雇员需要按照工资的20%缴纳，其中雇主负担16%，雇员负担4%，以月工资6000新加坡元为上限。新加坡对境内公司聘用外籍人员征收劳工税，依公司所在行业、公司聘用外籍人员占新加坡雇员的比例而定，最多每人每月缴纳950新元。

个人所得税的征收，居民与非居民分别适用不同税率。凡在新加坡永久居住或履行职务达183天的，即成为新加坡居民。居民应就其发生在新加坡或来源于新加坡的所得，或汇入新加坡的国外所得缴纳个人所得税。新加坡个人所得税实行9级超额累进税率制，自2006年起，个人所得税税率保持在0到20%之间。

新加坡对非居民的工资收入，按15%税率或按个人所得税累进税率计算较高者征收；对于非居民的董事费、房租收入和其他收入等收入，按照20%的税率征收个人所得税税率。

个人所得税征税年度为1月1日到12月31日，申报截止日期为下一年的4月15日。纳税人收到税局发出的税务单据时才需要缴付个人所得税。海外员工离开新加坡时，公司有义务在30天前向税务局申报并提供有关该员工的收入信息，填报海外员工税务清单，据以计算并扣缴个人所得税。

 

财产税对房屋、土地、建筑物征收，以税务部门核定的当年不动产的价值总额为基础计税。业主自住房产税率0～16%，非自住房产税率10%～20%，非住房税率10%。新加坡对股权、股票和不动产转让合同，征收印花税。

新加坡有很多税收优惠政策。如政府大力推行“总部计划”，将入驻新加坡的外国企业分为商业总部、营业总部、区域总部和国际总部等类别，分别制定了相应的优惠政策，并提供良好的环境、服务及设施。

为鼓励贸易公司开展业务，新加坡实行了“全球贸易商计划”，对所有合同的贸易收入适用10%的优惠税率，在现有计划下获准的全球贸易企业，获得5%的优惠税率。跨国公司地区总部获得拥有股权的海外子公司红利，可免缴公司所得税。该公司若将其转给区域子公司或汇入新加坡总部，也不增加任何税项。

新加坡的涉外税收制度。

在新加坡现行国内免税制下，由海外汇入的股息和国外分行利润若在国外已纳税不低于15%，则免于缴纳新加坡的所得税，否则，汇入新加坡时缴纳新加坡所得税，实行依协定抵免或依新加坡税法限额抵免。若为股息所得，可依协定实行一层间接抵免。

来源于东盟国家（即使是非协定国）的专业技术所得、咨询所得和金融服务收入，新加坡实行单方抵免。无受控外国公司规定。

新加坡转让定价指南涵盖了公平交易原则、同期资料准备、相互协商程序和预约定价协议。新加坡没有资本弱化规定。

除股利和分公司利润免征预提税外，对非居民支付利息及其他贷款费用、动产租金、服务费，预提税15%；对非居民支付特许权使用费，预提税10%；对非居民支付管理费、技术支持费和服务费，预提税17%；对非居民支付董事费，预提税20%。预提税必须在付款日的次月15日前提交，若逾期缴纳预提税，最高罚金20%。享受协定税率，付款人应向税务局提交收款人税务居民证明。

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